企業代吸收境外AI服務費扣繳稅款的應注意事項

提供機構：

加入收藏

轉寄

企業支付境外AI平台的服務費、勞務費，若屬中華民國來源所得的話，企業必須在給付之日起的十日之內，完成就源扣繳的程序；對給付企業而言，雖然原則上應該是源頭扣稅，但實務上，給付企業都被迫必須代為吸收稅金，且須全額到付，是故，處理支付境外AI服務費的方式，往往必須往上加乘。

舉例而言，當企業支付境外AI平台服務費100萬，且代為吸收就源扣繳的稅金時，若以就源扣繳稅率20%為例的話，其計算公式為：

支付費用=現金+20%就源扣繳稅金
X=100萬+20%X
X=125萬

換句話說，給付企業必須匯出100萬給境外AI平台，並在十日之內將25萬代繳納給國稅局，且完成申報作業。至此，給付企業須再多留意以下幾項關鍵：

一、帳面支出勢必增加
給付企業代為吸收稅金之後，原先企業的帳面支出將從原本的100萬，增加到125萬，故企業在編列相關支出預算時，需往上加乘，以避免超過預算估計值太多。

二、稅上未必有抵扣權
即便給付企業已代為吸收25萬稅金，然而，依據營利事業所得稅查核準則§90之規定，給付企業代為吸收的稅金，不能作為企業報稅上的損失或費用；故申報營所稅時，必須做稅上的剔除調整。

三、未代為扣繳之罰則
若企業認為，代吸收境外AI平台服務費就源扣繳稅金，既划不來又不能抵稅，鋌而走險而漏未辦理就源扣繳申報的話，一旦被查到，則將依所得稅法§114，就所應扣繳之稅金，最高處3倍罰款。

關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more

【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more

參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。

日期：2023-11-30 出處：www.unicore.url.tw

一人企業下的負責人報酬，如何處理 ...

前一個