代吸收支付國外授權金、服務費的扣繳稅額

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當我國境內組織，支付外國個人或營利事業『所§8條中華民國來源所得』，且該境內所得來源，又屬於所§88條：應扣繳所得之時，給付組織即應就支付所得來源，扣繳稅金，並於十日之內，完成扣繳申報的程序，由此可知，境內組織的責任，是可想而知的沉重，故給付方又被稱為扣繳義務人；但若不符合所§88條之應扣繳所得項目時，則由外國個人或營利事業，自行結算申報，給付方則無需就源扣繳。

其中，扣繳稅率，也會因為所得性質的差異，而有所不同，包含：

一、薪資所得；6%(未逾基本工資1.5倍)；或18%(逾基本工資1.5倍)

二、營利所得：20%(大陸股東)；或21%(非大陸股東)

三、執行業務收入、利息收入、租金收入、權利金收入...等：20%

就以支付權利金為例，理論上，如果支付外國人或營利事業的權利金是NTD100萬的話，給付方僅能匯出NTD80萬，另外，預扣NTD20萬的稅金，給付方需再給付之日起，十天之內，完成扣繳申報的程序。

雖然，對於外國人或國外營利事業來說，在台灣預扣的NTD20萬稅金，可以在其所屬國抵扣應納稅金；然而，實務上，收取權利金的外國人，多半會要求境內給付企業，必須給付淨額NTD100萬，並代為吸收扣繳稅金。

是故，給付方則需還原加總(Gross Up)，以便計算出正確的扣繳稅基。還原加總的恆等式，如下：

稅基=實拿淨現金+扣繳稅率*稅基

X=100萬+20%*X

X=125萬

代吸收的稅金=125萬*20%；為25萬

換句話說，境內組織在給付NTD100萬給國外後，十天之內，必須將代吸收的NTD25萬扣繳稅金，繳納國庫並完成申報程序；若應扣繳未扣繳、應收報未申報，給付方都將承受相關罰則；也就是說，給付方只有以下三種結果：

一、給付方盡力與外國人或營利事業，達成就源扣繳(Withholding Tax)的共識

二、給付方倒算還原加總(Gross Up)後，計算代吸收的預扣稅金

三、給付方未依法完成扣繳與申報，承受違法的罰款與風險

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more

【各類所得扣繳申報】...more

參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

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日期：2022-10-01 出處：www.unicore.url.tw

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