因應CFC制度時，所需申報資訊與應備文件

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CFC制度將於2023年開始執行，第一次的申報時間將落在2024年5月，是故，當CFC制度落實之後，無論是營利事業，亦或是個人，只要對低稅賦國家公司(下稱：低稅公司)的控制力過半，或具重大影響力時，除非低稅公司符合排除要件，否則都需以低稅公司當年度損益為稅基，依持股率與當年度的持有期間，認列營利事業的課稅所得額，以及個人的海外所得，並依法申報。

然而，因應CFC制度並進行依法申報之前，營利事業或個人股東，都須先取得必要資訊，並備妥申報所需文件，以2024年第一次申報為例，應包含：

一、直接間接持股之結構圖
申報時，須計算控制力，或判斷是否具重大影響力
(一)2023/12/31，持股者直接、間接持有低稅公司的結構圖，或；
(二)2023/12/31，持股者及其關係人直接、間接持有低稅公司的結構圖。

二、CFC公司的財務報表
(一)先備妥2022/12/11之前的會計帳證，並確認2023/1/1財務報表開帳數。
(二)申報2023年獲益：應備經會計師簽證財報，或稽徵機關認可的帳冊文據。
(三)申報2023年虧損：應備經會計師簽證財報，以申請虧損後抵十年。

三、認列CFC公司2023年損益之證明
(一)CFC公司的2023年投資收益表。
(二)CFC公司2023年轉投資事業之股東同意書，以確認盈餘分配數。

四、CFC公司的歷年虧損扣除表
因2023年為第一次的依法申報，是故，理應尚未能適用前期虧損後抵。

五、國外稅額扣抵之納稅憑證
經驗證後之外國納稅憑證，若符合抵扣要件的話，可抵扣之。

其他應備文件，則依法應齊全與完備。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2022-08-20 出處：www.uniore.url.tw

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