境內公司法人開立OBU授信目的專戶之意義與適用狀況

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金管會於2020年10月底頒布『境內法人於國際金融業務分行(OBU)開立授信目的帳戶規定』後，正式啟動了台灣公司可因授信的需求，開立OBU帳戶的通道。

過去由於OBU帳戶，限定在外國法人或是外國人才得以申設的前提之下，導致台商經常需先在海外設立境外公司，以符合開立OBU帳戶的資格，才能申設OBU帳戶；然而，隨著台灣以及各國法令的快速變更，包含：經濟實質法、共同申報準則(CRS)機制、反避稅法令、境外公司文件徵提的標準化施行，都導致台商所設立的境外公司架構，面臨維繫成本增加，以及法遵規範趨於複雜的困擾。

例如：當境外公司未能符合經濟實質(Economic Substance)測試的話，境外公司可能面臨巨額罰款，甚至註銷的危機，但必須符合經濟實質態樣的規劃成本，又十足高昂；再者，當境外公司所開立的帳戶，未能通過銀行端的CRS帳戶辨識的話，帳戶又可能處於不穩定狀態；另外，銀行端定期所徵提的境外公司文件，如：董事職權證明書(COI)、存續證明書(Good Standing)，也增加了台商使用境外公司架構的成本負擔。

而當反避稅條款執行之後，無論是受控外國公司制度CFC(所得稅法第43之3條)，或實際管理處所規範PEM(所得稅法第43之4條)，都讓台商使用境外公司架構的稅賦遞延效果消失，致使台商必須回頭審視，使用OBU帳戶之目的為何？

一、架構前提
台灣公司(母公司)，持股境外公司(子公司)的架構下。

二、使用目的
藉由境外子公司的OBU帳戶，善用OBU帳戶在外匯上的自由度，擴大取得銀行授信下的效益極大化。

三、稅賦效益
並將獲益留於境外子公司，但在合併報表之後，最終，由台灣母公司股東會決議盈餘分配時點，以獲取遞延課稅的效益。

但在反避稅條款執行之後，無論是受控外國公司制度CFC(所得稅法第43之3條)，或實際管理處所規範PEM(所得稅法第43之4條)，都讓境外公司架構上的遞延稅賦效果消失，導致有無境外子公司架構，台商母公司的課稅時點均相同。

至此，台商不如直接以境內公司法人(母公司)開立OBU授信目的專戶，除了可保有OBU帳戶的外匯自由度之外，亦可同時不受經濟實質法、CRS帳戶辨識、COI與存續證明文件申請...等的諸多困擾或成本加增；反正，在反避稅條款之下，有無境外子公司架構，台灣母公司的繳稅時點與義務都趨於一致公平，沒有差別，台商又何須繞道而行，再轉由境外子公司申設OBU帳戶呢？

但若架構上，是以個人名義持有境外公司的話，以境內公司法人開立OBU授信目的帳戶之考量與誘因，又是一個完全不同的考量面向。

相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more

【經濟實質法與CRS對境外公司OBU影響因應】...more

【後境外公司時代的OBU架構再調整與法遵因應】...more

參考資料：
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日期：2021-02-05 出處：www.uniore.url.tw

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