負債方的股東往來，隱含重要營運訊息

中小企業結算申報書的資產負債表，容易出現負債方的股東往來科目；一旦負債方的股東往來科目餘額過高，這對中小企業而言，是一個可能需要留意的重要訊號。就我們的觀察，負債方的股東往來科目餘額逐年攀高，有以下幾種可能性：

一、真實借款
當公司資金不足，而向股東調度資金時，在股東(債權人)與公司(債務人)簽署借款合約，旋即匯款公司後，在公司財務報表上，就會出現負債方的股東往來科目，以表達出股東借款公司的事實；是故，依據借款合約，借款公司應逐期本利攤還股東，並針對利息費用，開立扣繳憑單給股東。

二、真實墊款
當股東代替公司支付款項給供應商，或幫公司代墊相關費用之時，也會出現負債方的股東往來科目；只要公司尚未清償股東的代墊款項，負債方股東往來科目就會逐漸攀升。而代墊款項的事實，也會有相關發票、收據，作為股東往來的入帳基礎。

三、漏開發票
另一種會出現股東往來科目的原因，是因為營業人出售存貨，卻未有依法開立發票所導致。

當客戶匯款給公司，公司資產方的銀行存款就會增加；但由於營業人未依法開立發票承認收入與銷貨成本，故資產方的存貨、股東權益方的本期損益，都不會產生變動；此時，資產方所增加的銀行存款，就會錯誤被歸因到股東借資，致使負債方的股東往來的錯誤增加，此乃違法逃漏稅捐的疑似徵兆與可能爆點，屬違法之行為。

即便，負債方的股東往來餘額增加，是因為股東真實借款，或是真實墊款所致，雖可提供相關證據，如：借款合約、還款記錄、借款匯款、代墊支出憑證...等，可供稅務主管機關查核，但負債比過高，亦恐將導致不易向銀行融資；是故，負債方的股東往來餘額攀高，恐不是一個正向的營運訊息。


相關細節與說明，歡迎參與以下研討：

【財務報表、稅務申報解析-針對中小企業】...more

【中小企業-淺談會計與記帳的概念】...more

【營業稅基礎解析】...more


參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所


註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。