建構ISO 9001:2015財務風險管理流程之案例研析

本文作者:葉恩慈 顧問

標題 : 建構ISO 9001:2015財務風險管理流程之案例研析

        創新的趨勢，為個人及企業所創造出的無形資產，成為競爭優勢的關鍵，也讓公司面臨無形資產評價及財務風險管理的問題，加上反避稅趨勢及美中貿易戰的狂風浪潮，企業對於建構財務風險管理流程於ISO 9001管理系統，往往不知如何實施。

   風險管理流程可參考「ISO 31000 / CNS 31000 Risk management − Principles and guidelines 風險管理－原則與指導綱要」、「ISO 31010 / CNS 31010 Risk management − Risk assessment techniques 風險管理−風險評鑑技術」、「ISO 31004 Guidance for the implementation of ISO 31000 風險管理−執行ISO 31000指導綱要」、「COSO Enterprise Risk Management − Integrated Framework, ERM企業風險管理−整合架構」。美中貿易角力牽動著關稅稅負成本提高多少之不確定性，產業供應鏈被重新架構，並且在全球反避稅的浪潮下，我國有關反避稅相關規定已趨完整，執行受控外國公司（CFC）及以實際管理處所認定居民企業（PEM）之細節性及技術性法令規範逐步到位，共同申報及盡職審查準則（CRS）於2019年1月1日施行，2020年9月進行第一次金融帳戶資訊自動交換。在此情勢轉變之際衍生的財務風險，能否妥善處理風險以降低影響? 正面的風險所形成的機會，能否抓住機會善加應用以提升企業競爭力，這是企業必須重新思考的問題，關乎企業競爭力及能否達成企業永續經營目標。

                     建構財務風險管理流程於ISO 9001，如下圖: 風險管理流程圖。


             美中貿易角力之智慧手機及筆記型電腦等科技產品被列入加稅項目，衝擊手機及筆電代工品牌的業者及相關供應鏈來看，本文以手機及筆電代工品牌的業者及相關供應鏈的台商及近年來全球變局所衍生的財務風險為例，說明如何建構ISO 9001:2015財務風險管理流程。其步驟如下:

1.   利用SWOT分析(如下表)，瞭解與組織有關之內外部環境議題，決定目的和策略目標(4.1)，了解利害相關者的需求與期望，決定利害相關者及其要求(4.2)。

3.   選擇適用的風險評鑑工具(如較常用的後果/機率矩陣)，當面對詭譎多變的全球新變局，可用資料不足以充分詳細分析時，或時間與付出不足以確保更深入的定量分析時，建議選擇後果/機率矩陣。風險評鑑係風險鑑別、風險分析及風險評估之整體過程，決定所需處理的風險和機會(6.1.1)。風險評鑑之相關定義如下:

4.   利用風險矩陣輸入後果與機率，進行風險分級，決定風險是否可接受及處理優先順序，協助有關風險處理之決策及規劃處理風險和機會的措施(6.1.2)。輸美產品加徵關稅，使產品成本提高，在美國該產品相對不具競爭力，外銷及應收帳款將大受影響(如下圖)，財務衝擊約千萬是S1或S2 (如下表: 後果準則表)，機率等級是P2有可能(如下表:機率準則表)，風險值是20或16為高度危險(如下表: 風險排序矩陣表)，決定該風險是否可接受及處理優先順序，風險處理之決策是管理階層需督導所屬研擬計畫並提供資源。